近日，山东证监局对永拓会计师事务所（特殊普通合伙）（下称“永拓所”）进行现场检查发现，该所执行的3家上市公司、1家新三板挂牌公司审计工作存在一系列问题，因此对该所作出采取出具警示函措施的决定。

山东证监局此次检查的永拓所4个执业项目，分别是山东领信信息科技股份有限公司（ST领信，831129.NQ）2022年年报审计项目、南京华脉科技股份有限公司（华脉科技，603042 .SH）2023年年报审计项目、山东矿机集团股份有限公司（山东矿机，002526.SZ）2023年年报审计项目、九江德福科技股份有限公司（德福科技，301511.SZ）2023年年报审计项目。

中介机构被称为资本市场的“看门人”，其是否尽责直接关系到资本市场的健康发展。山东证监局的警示函对永拓所资本市场审计业务有多大影响，还有待进一步观察。

曾服务136家A股企业

永拓所官网显示，该所隶属于永拓集团，目前在济南等地拥有28家分所。2020年，该所通过了财政部和证监会双备案审核，可依法从事证券服务审计业务。2002年起，连续20年位列全国百强会计师事务所。另外，永拓所的兄弟单位永拓富信会计师事务所可出具港交所上市公司审计报告。

永拓所官网表示，在国内，该所共计为136家A股企业（包括主板、中小板、创业板、拟上市公司）提供了多元化服务，其中：主板70家、中小板16家、创业板13家、B股3家、拟上市18家；成功完成IPO首发16家。

内部管理混乱，独立性欠缺

现场检查发现，永拓所在内部管理、质量管理、独立性方面都存在明显的问题。

在内部管理方面，该所未对总分所业务进行一体化管理。部分项目由分所自行承接、复核并出具相关报告，未通过事务所业务系统进行管理，总所无法对分所执业各环节进行有效管控；未对总分所财务进行一体化管理，分所银行账户及部分收入未经总所统一管理；未由总所统一计提职业风险基金；未建立和运行工时管理系统；未建立相关信息系统支持事务所独立性管理、监控等活动。

在质量管理体系方面，该所部分项目审计业务约定书签署时间晚于实际执业时间；部分项目业务接受与保持的风险管理不到位；部分项目审计人员配备不足；未针对高风险项目设计并执行相应的质控复核程序；部分项目存在交叉实施项目质量复核的情况；部分项目质量控制复核程序流于形式；监控和整改制度不完善，未规定项目质量检查抽取方式和检查流程；监控和整改程序执行不到位，业务质量检查流于形式，未跟进整改落实情况；检查覆盖范围不符合准则规定的检查周期要求。

在独立性方面，该所部分审计项目签字会计师未按规定轮换，部分人员在担任年审项目合伙人后立即担任该项目质控复核人员；未有效执行投资申报制度、内幕知情人登记备案制度，存在个别员工及其近亲属买卖其执业项目股票的情况；部分IPO项目存在或有收费条款；年度独立性声明签署范围不恰当，未包括除注册会计师以外的其他审计执业人员及质控复核人员；员工培训、考核未设置独立性相关内容或指标。

经济导报记者发现，2022年1月，该所曾被广东证监局罚款120万元，没收收入120万元，原因是永拓所及相关人员在为金刚玻璃2016年年报、2017年年报提供审计服务过程中，未勤勉尽责，所制作、出具的审计报告存在虚假记载。

2021年7月，财政部曾对永拓所进行了警告处罚。这源于财政部组织山西监管局对永拓所2019年执业质量情况进行了检查，查出如下问题：广西林业集团有限公司（简称“广西林业”）子公司广西桂海林浆纸有限公司（简称“桂海林公司”）与斯道拉恩索浆纸亚洲有限公司共同投资成立斯道拉恩索（广西）林业有限公司和斯道拉恩索（广西）浆纸有限公司，桂海林公司对上述两家公司均持有15%股权，并作为可供出售金融资产核算。检查发现，该投资安排符合长期股权投资重大影响的条件，应列示在“长期股权投资”科目并按权益法核算。上述问题影响广西林业2019年度的净利润-107015006.76元，年初未分配利润-541268382.00元。永拓所对广西林业2019年财务报表审计中，未对上述投资的性质、初始确认和后续计量获取充分、适当的审计证据，未充分关注该事项对广西林业盈亏产生重大影响，发表了不恰当的审计意见等。

天眼查显示，因审计执业存在问题，永拓所曾陷入多起“证券虚假陈述责任纠纷”诉讼案件。

对4家企业的审计均存在系列问题

山东证监局发现，永拓所在审计领信股份2022年年报时，明知领信股份存在以前年度虚增收入的情况下，未充分识别管理层凌驾于控制之上的重大错报风险，执行的整体层面内部控制工作审计结论为“未见异常”。

在审计华脉科技2023年年报时，永拓所底稿中未见核实被审计单位是否存在已质押票据、银行退回票据并检查相应审批文件和合同等资料的相关记录；未对库存商品、原材料执行账实核对程序；未对回函用印异常事项执行进一步审计程序；公司应收账款周转率与行业平均水平存在差异，未对差异原因及合理性进行分析说明；未见编制关键审计事项底稿等。

在审计山东矿机2023年年报时，永拓所个别项目组成员未签署独立性声明；未识别货币资金核算范围存在的异常情形，大额资金流水核查不到位；未对函证地址异常、回函不符、回函无印章等函证异常事项予以充分关注；应收票据监盘表记录的结论与实际情况不符；底稿中未见监盘照片，未见核查固定资产状况的相关记录；对收入确认双向测试程序执行不到位；未充分关注记入研发费用的折旧费大幅增长情况并执行进一步审计程序等。

在审计德福科技2023年年报时，永拓所对资金流水核查程序执行不到位，样本设计和抽样方法不合理；函证程序执行不到位，个别大额保证金未执行函证程序，未验证电子回函的可靠性；监盘过程中未关注存货状态；对函证中的异常情况和回函不符事项未执行进一步审计程序；未识别在建工程核算错误及内控缺陷；未关注12月份工资计提与期后发放金额差异；未识别内部调拨收入跨期；未识别增值税加计抵减入账时点异常并执行进一步审计程序；未针对会计估计、关联方披露、持续经营、对法律法规的考虑执行专门的审计程序，未单独编制相关底稿等。

经济导报记者发现，上述4家公司中，大部分公司在永拓所审计后盈利数据出现异常。

公开财报显示，领信股份2022年盈利858.82万元，审计意见为“标准无保留意见”，2023年巨亏1.2亿元，审计意见为“拒绝（无法）表示意见”；华脉科技2023年亏损8420.21万元，审计意见为“标准无保留意见”，2024年前三季度亏损819.71万元；山东矿机2023年为盈利1.72亿元，审计意见为“标准无保留意见”，2024年前三季度盈利为1.1亿元；德福科技2023年盈利1.33亿元，审计意见为“标准无保留意见”，2024年前三季度为亏损2.04亿元。

（大众新闻·经济导报记者 石宪亮）